Договоры гпх без уплаты взносов страховых

Инструкция: какие налоги и взносы платить по договору ГПХ в 2019 году

Договоры гпх без уплаты взносов страховых

Бухгалтерия Налогообложение по договору ГПХ — этот вопрос, который актуален для бухгалтеров каждый год. Рассказываем, как правильно обложить налогами и взносами выплаты по соглашению гражданско-правового характера.

27 сентября 2018 Евдокимова Наталья

Не все специалисты сталкивались с таким понятием, как ГПХ-договор, что это и платят ли налоги 2019 — это вопросы, которые часто вызывают затруднения? Аббревиатурой ГПХ обозначают договор гражданско-правового характера.

Такое соглашение бюджетное учреждение вправе заключить с простым гражданином — физическим лицом, которое не оформлено в ФНС в качестве индивидуального предпринимателя.

Заключение такого соглашения с физлицом гораздо выгоднее для бюджетников. Почему? Вот основные преимущества:

  1. Суммы налогов значительно ниже, чем по трудовому контракту. Какими налогами облагается договор ГПХ в 2019 году, мы рассмотрим далее.
  2. Периодичность расчетов — один раз, по итогам работы (могут быть предусмотрены авансы или поэтапная оплата).
  3. Гарантии по ТК на специалиста, трудящегося по ДГПХ, не распространяются. Например, «договорникам» не положены отпуска, больничные пособия, компенсации при сокращении и прочие выплаты.

Когда нельзя заключить договор ГПХ

Прежде чем перейти к основной теме статьи: договор ГПХ, налоги и взносы 2019, стоит упомянуть, когда заключение такого контракта незаконно. Чиновники предусмотрели конкретные условия. Если работодатель нарушит их, то трудовая инспекция выставит солидный штраф. Итак, бюджетное учреждение не вправе заключить ДГПХ, если:

  1. Должность, на которой будет трудиться договорник, предусмотрена в штатном расписании госучреждения.
  2. В отношении наемника действуют правила внутреннего трудового распорядка. Например, такой сотрудник должен трудиться в рабочее время, которое установлено для основного персонала.
  3. Труд будет осуществляться на специально созданном рабочем месте. Например, врач в медицинском учреждении.

Если хоть одно из условий соблюдено, то нужно заключить трудовой контракт. Исключений не предусмотрено.

Какие налоги платить

Договора ГПХ: налогообложение 2019 имеет свои особенности.

Так, НДФЛ удерживать придется в любом случае. Ставка налога применяется в общем порядке — 13 %. Налог удерживайте с каждой выплаты, в том числе и с аванса, и с расчета за этап выполненных работ, и за итоговую выплату. Работнику могут быть предоставлены налоговые вычеты: профессиональные и стандартные.

НДФЛ перечислите в бюджет не позднее дня, следующего за перечислением денег в пользу договорника.

Страховое обеспечение для выплат по ДГПХ исчисляется в общем порядке, но с оговорками. Так, база по страховым взносам при перезаключении договора ГПХ определяется в зависимости от вида страхового взноса:

  1. Обязательное пенсионное страхование, или ОПС — исчисляется в полном объеме. Тариф по страховым взносам на ОПС определяется в соответствии с тарифом, применяемым учреждением в отношении выплат по трудовым контрактам.
  2. Обязательное медицинское страхование, или ОМС — также начисляется в полном размере по тарифу, применяемому организацией в общем порядке.
  3. Взносы на оплату временной нетрудоспособности и в связи с материнством, или ВНиМ — не начисляется. Согласно пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, выплаты по ДГПХ являются необлагаемыми в части страхования по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
  4. Страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, или НС и ПЗ — начисляется только в том случае, если такое обязательство прямо прописано в условиях договора гражданско-правового характера.

Пример расчета

Допустим, что ГБОУ ДОД СДЮСШОР «Аллюр» заключило ДГПХ с Копайко А.Н. По условиям соглашения, Копайко обязуется оказать услуги, а учреждение — произвести выплаты в сумме 10 000 рублей.

Расчет будет произведен по итогам оказания услуг. Авансовых выплат не предусмотрено.

Взносы на травматизм по условиям соглашения не предусмотрены.

Учреждение уплачивает страховое обеспечение по общеустановленным тарифам.

Расчет налогов и взносов:

НДФЛ: 10 000 × 13 % = 1300 рублей.

ОПС: 10 000 × 22 % = 2200 рублей.

ОМС: 10 000 × 5,1 % = 510 рублей.

Такие взносы, как ВНиМ, НС и ПЗ, не начисляются.

На руки Копайко А.Н. получит 8700 рублей (10 000 – 1300).

Статья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступ

Источник: https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/instruktsiya-kakie-nalogi-i-vznosy-nuzhno-platit-po-dogovoru-gpkh

Облагаются ли взносами в ФСС договора ГПХ

Договоры гпх без уплаты взносов страховых

Уплата налогов и страховых взносов по гражданско-правовым договорам в 2018 году коренным образом отличается от аналогичных выплат с доходов штатных работников. Проверьте, какими налогами и взносами облагается договор ГПХ с физическим лицом в 2018 году.

Скачайте полезную шпаргалку «Какие условия договора подряда снизят риск споров по взносам»>>>

Образец гражданско-правового договора с работником образец подряда скачать
Типовой бланк ГПД 2018: бланк ГПД 

Активировать пробный доступ к журналу «РНК» или подписаться со скидкой

Что такое гражданско-правовой договор: облагается ли он налогом и страховыми взносами

Знание нюансов в части обложения договора ГПХ налогами и взносами позволит компании просчитать свою выгоду и определиться, какой договор с физлицом лучше заключить.

Срочная новость для бухгалтеров: Стало ясно, пробивать ли чек при расчетах по договорам ГПХ

Что такое договор ГПХ 

Суть гражданско-правового договора (ГПД) с физлицом в том, что он заключается, когда необходимо выполнить определенную работу. Заказчик оплачивает доход физику только после того, как исполнитель сдал результат работы, а заказчик их принял (п. 1 ст. 702 ГК РФ). Стороны могут предусмотреть и аванс по договору, но окончательный расчет происходит по факту выполнения.

Как только работы по договору выполнены, правоотношения между заказчиком и исполнителем прекращаются. Это разовая работа, а исполнитель по такому договору привлекается к выполнению такой работы один раз. Сотрудник, работающий по гражданско-правовому договору, не является штатным работником. 

Регулирует договор гражданско-правового характера с физическим лицом  Гражданский кодекс РФ, а не Трудовой.

Налогообложение договора ГПХ в 2018 году 

Из особенностей гражданско-правового договора вытекают и его отличия от трудового договора в плане налогообложения и уплаты страховых взносов. По договору ГПХ компания должна заплатить налоги и взносы, так как физлицо получает доход. Но платит она далеко не все взносы.

Вот перечень налогов и взносов, которые платит компания по договорам ГПХ в 2018 году:

  • НДФЛ;
  • взносы в пенсионный фонд;
  • взносы на медицинское страхование.

Но не все так просто. Во-первых, НДФЛ и взносы в 2018 году выплачиваются только по договорам, заключенным с физическим лицом, проживающим на территории РФ. Договора с ИП налогообложению не подлежат (ст. 226 НК РФ). Во-вторых, и среди физлиц есть исключения, о которых мы расскажем дальше.

Будьте внимательны! Налоговики на проверках пытаются переквалифицировать договор ГПХ в трудовой и доначислить налоги и страховые взносы. Рекомендуем перепроверить условия своих контрактов с «физиками». Если инспекторы решат, что договор подряда маскирует трудовой, компании доначислят взносы и НДФЛ. какие условия договора подряда снизят риск споров с ИФНС, читайте в статье

Ниже вы можете ознакомиться с образцом типичного гражданско-правового договора 2018 года.

Страховые взносы по договорам ГПХ в 2018 году

Давайте теперь рассмотрим подробнее, в какие фонды компания платить страховые взносы с гражданско-правового договора с физическим лицом. Не по каждому договору ГПХ в 2018 году предусмотрена уплата взносов. Чтобы проще было разобраться, смотрите таблицу, в которой собраны все случаи заключения такого вида договоров.

Повод к подписанию сторонами ГПДПлатятся ли взносы
Договор о каких-либо работах, услугахУплачиваются, при этом налоговая база уменьшается на сумму расходов, понесенных исполнителем (если есть документальное подтверждение)
Передача прав на литературные, музыкальные, художественные или научные произведения
лицензионно-издательский
Договор по передаче имущественных прав или права собственностиНе уплачиваются
Ученические договоры
Договор с участниками и организаторами Чемпионата мира по футболу 2018

При уплате страховые взносы по гражданско-правовым договорам в 2018 году важно учитывать, кем является физлицо, с которым вы подписываете соглашение. С доходов не каждого физика идут выплаты в бюджет.

Когда бухгалтер начисляет взносы на ОПС и ОМС

Взносы на пенсионное обеспечение в ПФР и обязательное медицинское страхование начисляются, если исполнитель:

  • гражданин РФ (ч. 4 ст. 1, п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ);
  • иностранец, временно или постоянно проживающий в РФ (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ);
  • гражданин-член ЕАЭС (п. 5 ст. 96, п. 3 ст. 98 Договора о Евразийском экономическом союзе).

Когда бухгалтер НЕ начисляет взносы на ОПС и ОМС

Взносы на пенсионное обеспечение в ПФР и обязательное медицинское страхование  не начисляются, если исполнитель:

  • ИП (подразумевается, что он сам платит за себя, даже если это не установлено);
  • иностранец, временно пребывающий на территории РФ и не имеющий соответствующего гражданства;
  • студент-очник.

Ставка

Страховые взносы с доходов по договорам ГПХ уплачиваются по ставкам, которые применяет заказчик к своим штатным сотрудникам. В обычном режиме это:

  • В пенсионный фонд – 22%;
  • На медстрах – 5,1 %

Если предусмотрено иное, то это иное распространяется и на ГПД.

База

Налоговая база при этом может быть уменьшена, если исполнитель понес какие-то расходы, которые подтверждаются соответствующими документами (чеками, выписками, квитанциями, билетами и т.д.)

Выплаты по договорам гражданско-правового характера взносы в ФСС

Особо стоит сказать о взносах в ФСС (на травматизм). Работодатель не обязан платить эти взносы, если только иное не предусмотрено условиями договора.

Например, если вы нанимаете бригаду строителей и заключаете с ними гражданско-правовой договор на определенный вид работ, то вполне возможно, что пункт об уплате взносов на травматизм там и появится.

И если такой пункт будет прописан, то компания также делает выплаты в ФСС.

Взносы в соцстрах

Взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству, как мы уже писали выше, начислять не нужно (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Налоги с гражданско-правового договора в 2018 году

Налог по гражданско-правовому договору в 2018 году уплачивается только один – это НДФЛ. Поскольку ваш исполнитель получает доход за свою работу, то этот доход подлежит налогообложению.

При этом выплачивая вознаграждение по гражданско-правовому договору с физическим лицом, компания становится налоговым агентом по НДФЛ.

Важно! НДФЛ при гражданско-правовом договоре платите вы, только если ваш исполнитель не является ИП (ст. 226 НК РФ).

Источник: https://www.RNK.ru/article/215705-dogovor-gph-nalogi-i-vznosy-2018

Договора гпх облагаются фсс несчастный случай

Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Когда договор подряда не облагается страховыми взносами Законодательством предусмотрены случаи, когда не производится обложение страховыми взносами договора подряда не только в ФСС, но также в ПФР, и в ФОМС. К таким случаям относятся:

  • Заключение соглашения с лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. ИП обязаны самостоятельно перечислять за себя все страховые взносы согласно тарифам, установленным законодательством (подп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 420 НК РФ).
  • Заключение договора с иностранцами или лицами без гражданства, временно пребывающими в РФ (подп. 15 п. 1 ст.

Договоры гпх: страховые взносы 2017/2018

По сути, выбор налогоплательщика в данном случае будет оформлен его заявлением о предоставлении такого налогового вычета.

— Имущественный налоговый вычет Имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилья могут предоставлять исключительно работодатели. Его можно получать как по окончании налогового периода, так и в течение налогового периода через работодателя.

В рамках гражданско-правового договора, заказчик не имеет права предоставлять исполнителю такие вычеты, даже если он является налоговым агентом (п.

8 ст. 220 НК РФ). Ведите кадровый учет и рассчитывайте зарплату без проблем через интернет Узнать больше Страховые взносы в фонды Норма п. 1 ст.

О страховых взносах с вознаграждений по договорам подряда

ИП на специальных налоговых режимах (УСН, ЕНВД) не уплачивают НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Из п. 3 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.

26 НК РФ следует, что налоги, уплаченные в соответствии с этими спецрежимами, заменяют НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

В договоре нужно указать, что исполнитель является ИП, то есть указать реквизиты свидетельства ИП в преамбуле договора и копию свидетельства приложить к договору.

Тогда у проверяющих не возникнет вопросов о том, почему налог не удержан, а сумма вознаграждения перечислена контрагенту в полном объеме. Налоговые вычеты Гл. 23 НК, регулирующая правила исчисления и уплаты НДФЛ, предоставляет возможность налогоплательщикам получить те или иные налоговые вычеты.

Источник: http://f-52.ru/oblagayutsya-li-vznosami-v-fss-dogovora-gph/

Договоры ГПХ: страховые взносы в 2018 году

Договоры гпх без уплаты взносов страховых

По гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг), которые заключены с физлицами, своя специфика начисления страховых взносов. В статье подробно расписано, как уплачивать страховые взносы по договорам ГПХ в 2018 году, по каким видам страхования. В статье мы рассказали, как отразить взносы в расчете по страховым взносам, привели примеры бухгалтерских проводок.

Облагаются ли договоры ГПХ страховыми взносами в 2018 году

С вознаграждений по договорам подряда в ИФНС платятся лишь пенсионные и медицинские взносы (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК). Взносы в налоговую на социальное страхование, дающие право на получение соцпособий (больничные, декретные, детские), не начисляются и соответственно не уплачиваются. В этом одно из формальных отличий между трудовым договором и соглашением ГПХ.

Взносы в ФСС по травматизму (от несчастных случаев и профзаболеваний) тоже не платятся по общему правилу. Но тут стороны могут условиться и включить положение о ФСС-страховании в текст соглашения (абз. 4 п.

1 ст. 5 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). На случай, а вдруг что-то произойдет с работником. Такая договорная норма актуальна для небезопасной занятости. Например, в строительстве, вредном производстве и т. п.

Читайте по теме: Договор ГПХ: налоги и взносы в 2019 году

Внимание! Роструд научил работников отличать договоры ГПХ от трудовых. Если если работник пожалуется на подмену одного договора другим, то компанию оштрафуют, а бухгалтеру придется пересчитать страховые взносы. Редакция журнала «Зарплата» подготовила таблицу, которая покажет все отличия ГПД от трудовых договоров. Таблицу можно будет скачать в виде памятки.Скачать

Отметим, что под обложение попадают сделки с простыми физлицами. Если контрагентом выступает физлицо в качестве ИП, то страховые отчисления не возникают. Подобные платежи за себя осуществляет сам бизнесмен.

Также от взносов компания свободна, когда ГПД заключен не на выполнение работ (оказание услуг), а на передачу права собственности или иных прав на имущество (п. 4 ст. 420 НК). Например, это может быть заем, аренда или купля-продажа.

Если начислить лишнее, то ошибки перед государством, конечно, не будет. Но потратятся деньги компании. Учесть такие переводы в бюджет в расходах тоже не получится.

Договоры ГПХ: размер страховых взносов в 2018 году

Обычные, нельготные, тарифы страховых взносов применяются и по договорам ГПХ. Это 22% по пенсионным отчислениям в ИФНС в пределах базы 1 021 000 руб. в 2018 году. И 10% с доходов, превышающих указанный лимит. Напомним, каждый год данный лимит пересматривается (индексируется) в сторону повышения. И на 2019 год тоже будет новое значение.

Медвзносы в ФНС платятся по ставке 5,1% со всех доходов – никакой предельной базы в 2018 году, как и в предыдущих годах, не установлено (ст. 421 НК).

Соцвзносы в налоговую (ставка 2,9%), как мы уже сказали, по ГПД не начисляются. Соответственно человек, трудящийся по ГПХ, не может рассчитывать на больничный или декретный отпуск, на другую соцподдержку.

Поэтому крайне опасно прикрывать фактически трудовые отношения гражданско-правовым договором. Такие схемы по уходу от соцвзносов контролеры, в том числе трудовые инспекторы, выявляют с целью защиты прав трудящихся.

И прекращением необоснованной экономической выгоды.

Читайте по теме: образец договор ГПХ с физическим лицом образец 2019 на оказание услуг

Если платятся несчастные взносы, то, очевидно, считаются они по общему тарифу, который применяет фирма-заказчик работ (услуг). Предельной базы, как и в случае с медицинскими отчислениями, тут нет.

Для новичков отметим, что взносы начисляются сверх выплаты. Тогда как НДФЛ удерживается из выплаты. То есть подоходный налог – это часть вознаграждения, которую вместо работника законно получает бюджет.

А вы переводите налог в казну вместо работника, выполняя обязанности налогового агента. Действуя как страхователь, вы тратите суммы из собственного кошелька. Конечно, в итоге уплаченные суммы идут в копилку сотрудника (контрагента-физлица).

Планируя размер вознаграждения и допустимую налоговую нагрузку, закладывайте в бюджет фирмы расходы на уплату взносов.

Когда нужно начислять и уплачивать страховые взносы по договорам ГПХ

При начислении выплаты по ГПД начисляйте сразу и обязательные платежи по ней. При этом платить сразу ничего не нужно.

Все взносы – и по трудовым отношениям, и по сделкам ГПХ – перечисляются в бюджет не позднее 15-го числа месяца, в котором они начислены. То есть срок расчетов с государством по всем видам страхования – единый. Это касается и отчислений на травматизм, если о таковых стороны договорились.

В случае, когда 15-е число выпадает на выходной или нерабочий праздник, срок переносится на ближайший рабочий день. Такие переносы в 2018 году имеют место в четырех месяцах: апреле, июле, сентябре и декабре. Но тянуть до последней даты все же не рекомендуем. Как и в случае с отчетностью – во избежание непредвиденных неприятностей.

Выплаты в рамках гражданско-правового соглашения, напомним, могут быть нерегулярными, согласно графику, определенному в тексте договора. Или по мере выполнения (сдачи) работ, оказания (приемки) услуг и подписания соответствующего акта об этом.

Вовремя отслеживайте первичку (на руках должны быть надлежаще пописанные акты) и при необходимости своевременно проводите операцию в учете, как мы рассказали в этой статье. Лучше мониторить ситуацию по итогам каждого месяца.

То есть прямо, у ответственных менеджеров, выяснять необходимость каких-либо начислений по текущим ГПД, если таковые заключены с физлицами от имени фирмы.

Договоры ГПХ в регистрах по страховым взносам

Все выплаты по ГПД и взносы с них по данным учета заносите в регистры по взносам. На основе именно этой информации заполняется отчетность: в ФНС сдается ЕРСВ (о ней мы поговорили отдельно более детально), в Фонд соцстраха по травмвзносам – форма 4-ФСС.

Если один и тот же человек работает для вас и по трудовому контракту, и по ГПД (выполняя разовые какие-то задания), то данные по обеим видам выплат заносите в один регистр.

Договоры ГПХ в расчете по страховым взносам в 2018 году

Пенсионные и медицинские отчисления по ГПД включаются в строки 030 и 050 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1 расчета по взносам (РСВ).

В приложении 2 вознаграждения подрядчику включаются в строки 020 и 030 отчета. Здесь отражаются все выплаты физлицам и необлагаемые суммы. В других строках приложения 2 выплаты внештатникам не фигурируют.

В разделе 3, заполняемом на подрядчика, в строках 160 и 170 ставьте признак 1 — «застрахованное лицо». В строку 180 вписывайте признак 2, поскольку на физлицо, работающее по ГПД, не распространяется соцстрахование.

Договоры ГПХ и страховые взносы 2018: проводки

В бухучете сама выплата по ГПД отражается по кредиту счета 76. Счет 70, предназначенный для отражения выплат работникам, в этом случае использовать некорректно. Дебетовый счет выбирается в зависимости от характера заказанных работ (получаемых услуг).

Взносы, как и по трудовым договорам, начисляются по кредиту счета 69 по соответствующим субсчетам. В блоке проводок, приведенных ниже, – примерное название субсчетов. В вашей учетной программе может быть другая аналитика (названия). Но смысл все равно один.

Итого понадобятся записи:

Дебет 20 (25, 26, 44…) Кредит 76

– приняты работы (услуги) по договору ГПХ и начислено положенное вознаграждение контрагенту-физлицу;

Дебет 76 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– удержан НДФЛ с начисленной выплаты;

Дебет 20 (25, 26, 44…) Кредит 69 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению»

– начислены пенсионные взносы с выплаты;

Дебет 20 (25, 26, 44…) Кредит 69 субсчет «Расчеты по медицинскому обеспечению»

– начислены медицинские взносы;

Дебет 76 Кредит 51

– перечислено на банковскую карту контрагента по ГПД начисленное вознаграждение (за вычетом исчисленного НДФЛ);

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51

– перечислен в бюджет НДФЛ;

Дебет 69 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению» Кредит 51

– перечислены в бюджет отчисления на пенсстрахование;

Дебет 69 субсчет «Расчеты по медицинскому страхованию» Кредит 51

– перечислены в бюджет отчисления на медстрахование.

Договоры ГПХ страховые взносы 2018: пример расчета

ООО «Шайба» сотрудничает с физлицом по договору ГПХ. Страхование лица в ФСС не предусмотрено сторонами.

По условиям соглашения компания выплачивает лицу вознаграждение в размере 100 000 рублей в течение 10 дней после выполнения работ.

Работы сданы 15 августа 2018 года. Вознаграждение в полной сумме перечислено на карту работника 20 августа.

Общество применяет общий тариф. Итого на дату15 августа 2018 года бухгалтер организации рассчитал и начислил с договора ГПХ следующие суммы:

  • пенсионные – в размере 22 000 руб. (100 000 руб. x 22%);
  • медицинские – 5100 руб. (100 000 руб. x 5,1%).

По соцстрахованию в ФНС и на травматизм в ФСС бухгалтер ничего не начислил, так как в данном случае это не положено.

Сделанные начисления бухгалтер оплатил за счет средств ООО разными платежками (в связи с разными КБК) вместе со взносами штатных работников. Дата платежа – 17 сентября (крайний срок уплаты взносов за август 2018 с учетом переноса дедлайна из-за совпадения с выходным).

Источник: https://www.Zarplata-online.ru/art/161218-dogovory-gph-strahovye-vznosy-2018

Порядок начисления и уплаты страховых взносов с выплат по гражданско-правовым договорам в 2017 году

Договоры гпх без уплаты взносов страховых

Рассмотрим особенности расчета страховых взносов по договорам гражданско-правового характера (далее по тексту – ГПХ) в 2017 году.

Зачастую компании, не располагая штатными специалистами определенной профессии, привлекают к выполнению работ (оказанию услуг) физических лиц по договорам ГПХ. Оформление гражданско- правовых, а не трудовых отношений, имеет свои преимущества, особенно в ситуации, когда речь идет о разовых работах.

КАК ВЕРНУТЬ ПЕРЕПЛАТУ ПО НАЛОГАМ (СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ)?

Важно!

Однако заключение договоров ГПХ не освобождает компанию от начисления и уплаты страховых взносов

Главой 34 НК РФ установлены особенности расчета страховых взносов по договорам ГПХ, которые зависят от предмета заключенного договора, статуса физического лица.

Для начала нужно разобраться с предметом договора ГПХ с тем, чтобы учесть особенности исчисления страховыми взносами (что включается в базу для начисления).

Особенности расчета страховых взносов, касающиеся статуса застрахованного лица

Объекты обложения страховыми взносами указаны в ст.420 НК РФ. 

ВЕДЕНИЕ УЧЕТА КОМПАНИЙ

Систематизируем в таблице особенности обложения страховыми взносами в зависимости от предмета договора ГПХ:

Предмет договора ГПХПорядок обложения страховыми взносами (пенсионное и медицинское страхование)Норма Закона
выполнение работ, оказание услуг индивидуальными предпринимателями, занимающимися частной практикой адвокатами (нотариусами)не облагаютсяпп.1 п.1 ст.420 НК РФ
выполнение работ, оказание услуг (кроме ИП, занимающимися частной практикой адвокатами (нотариусами))облагаются в общем порядке
авторский заказ в пользу авторов произведенийоблагаются с учетом следующих особенностей:база для исчисления страховых взносов уменьшается на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.Если расходы документально не подтверждены, они принимаются к вычету в пределах нормативапп.2 п.1 ст.420 НК РФ, п.8 ст.421 НК РФ
отчуждение исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, предоставление права использования произведения науки, литературы, искусства (в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями)пп.3 п.1 ст.420 НК РФ, п.8 ст.421 НК РФ
Норматив (исчисляется в % к начисленному вознаграждению), в пределах которого документальное подтверждение не требуется, составляет (п.9 ст.421 НК РФ):-на создание и исполнение литературных произведений, научных разработок и трудов – 20%;-на создание музыкальных произведений, не связанных с театральной сферой или с аудиооформлением видеофильмов – 25%;-на создание художественных, архитектурных, аудиовизуальных произведений, фотографий – 30%;-на изобретения, открытия и создание промышленных образцов – 30% от суммы дохода физического лица, полученного за первые 2 года использования результатов работ;-на создание скульптур, декоративной и оформительской графики, а также музыкальных произведений, предназначенных для театральной сферы или кинофильмов, – 40%.
переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусстване облагаютсяп.4 ст.420 НК РФ
выплаты и иные вознаграждения, исчисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории РФ в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услугне облагаютсяп.5 ст.420 НК РФ
выплаты добровольцам в рамках исполнения заключаемых в соответствии со ст.7.1 Федерального закона от 11.08.1995 г. №135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» гражданско-правовых договоров на возмещение расходов добровольцевне облагаются, за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, предусмотренные п.3 ст.217 НК РФ(более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ)п.6 ст.420 НК РФ
выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства по договорам с FIFA (Federation Internationale de Football Association), дочерними организациями FIFA, Организационным комитетом «Россия-2018», дочерними организациями Организационного комитета «Россия-2018»не облагаютсяп.7 ст.420 НК РФ

 “СТРАХОВЫЕ” СПОРЫ. ОБЗОР СУДЕБНЫХ АКТОВ ВС РФ ПО ВОПРОСАМ УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

Важно!

Вознаграждения по договорам ГПХ не облагаются взносами по страхованию от временной нетрудоспособности или в связи с материнством (пп.2 п.3 ст.422 НК РФ). «Несчастные» взносы начисляются, если такое условия содержится в договоре ГПХ (п.1 ст.20.1 Закона от 24.07.1998 г. №125-ФЗ).

При заключении договоров ГПХ компанией от физического лица должны быть истребованы документы, необходимые для осуществления выплат по договору:

  • паспортные данные;
  • свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции (со сведениями о ИНН);
  • копии банковских документов с реквизитами для перечисления выплат;
  • свидетельство обязательного пенсионного страхования (зеленая пластиковая карточка со страховым номером).

По каким ставкам рассчитываются страховые взносы по договорам ГПХ?

Размер тарифов страховых взносов для исчисления с сумм вознаграждения по договорам ГПХ установлен ст.426 НК РФ (на 2017 – 2019 гг.):

  • по обязательному пенсионному страхованию – 22% с учетом предельной базы для исчисления и 10% с доходов, превышающих ее (предельная база исчисления страховых взносов по пенсионному страхованию установлена постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 г. №1255 на 2017 г. – 876 тыс. рублей);
  • по обязательному медицинскому страхованию – 5,1%.

А можно ли применять пониженные и дополнительные тарифы страховых взносов по договорам ГПХ?

Напомним, что случаи, когда компания может применить пониженные и повышенные (дополнительные) тарифы страховых взносов обозначены в ст.427, 428 НК РФ.

И если компания применяет пониженные тарифы, то и в отношении заключенных с физическими лицами договоров ГПХ, она также вправе применять эти же тарифы.

Например

Компания, применяющая УСН платит страховые взносы по пониженным тарифам, поскольку ее доходы не превышают 79 млн. рублей и выручка от одного из льготируемых видов деятельности составляет более 70 % от совокупной величины доходов (пп.3 п.2 ст.427 НК РФ, Письмо Минтруда РФ от 29.09.2015 г. №17-4/10/ООГ-1357).

А поэтому и в отношении физического лица – подрядчика компания также вправе применять пониженные тарифы, т.е. в течение 2017 – 2018 годов тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составят 20,0 %, на обязательное медицинское страхование – 0 %.

ВЕДЕНИЕ КАДРОВОГО УЧЕТА

Теперь рассмотрим вопрос, когда необходимо начислять дополнительные взносы на ОПС. Напомним, что перечень профессий, подлежащих обложению дополнительными взносами на пенсионное страхование, содержится в ст.30 Закона «О страховых пенсиях» от 28.12.2013 г. №400-ФЗ.

Согласно абз.1 пп.«а» п.

1 Постановления №537 при досрочном назначении трудовой пенсии по старости работникам, занятым на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах, применяется Список №1 производств, работ, профессий, должностей и показателей на подземных работах, на работах с особо вредными и особо тяжелыми условиями труда, занятость в которых дает право на пенсию по возрасту (старости) на льготных условиях, утвержденный Постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.1991 г. №10 (далее по тексту – Список №1).

Заключение

Безусловно, применения договоров ГПХ позволяет компании экономить на страховых взносах (в части ФСС РФ), а также не предоставлять физическому лицу обязательных гарантий и компенсаций, предусмотренных ТК РФ.

Но при заключении таких договоров следует иметь в виду, что если суд установит, что договором гражданско-правового характера фактически регулируются трудовые отношения, то к таким отношениям будут применяться положения трудового законодательства.

Практически это означает, что у заказчика (работодателя) возникает обязанность доплаты страховых взносов в ФСС РФ и взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (в том случае, если они не были предусмотрены по условиям договора).

В свою очередь исполнитель (работник) вправе выдвинуть законное требование о предоставлении трудовых гарантий и компенсаций.

ОТЛИЧИЯ ТРУДОВОГО ОТ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОГО ДОГОВОРА

НОВЫЕ ПОДХОДЫ К УСТРАНЕНИЮ ОШИБОК В САЛЬДО ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ

Источник: https://rosco.su/press/poryadok-nachisleniya-i-uplaty-strakhovykh-vznosov-s-vyplat-po-grazhda/

Договор ГПХ: правила оформления, НДФЛ и взносы

Договоры гпх без уплаты взносов страховых

Какими налогами и страховыми взносами облагаются выплаты по гражданско-правовому договору?

Ндфл с выплат по гражданско-правовым договорам

Вознаграждение по договору подряда — это доход физлица, который он получает от организации, поэтому в силу пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ такой доход облагается НДФЛ.

Если мы говорим о налоге в отношении физлица, который не является ИП, то исчислить, удержать и перечислить НДФЛ с сумм выплачиваемого вознаграждения должна организация (налоговый агент), выплачивающая вознаграждение физлицу. За невыполнение этого требования в налоговом законодательстве предусмотрена ответственность.

Если организация сотрудничает с ИП, то она не должна удерживать НДФЛ с суммы вознаграждения. В этом случае организация не признается налоговым агентом.

Если ИП на общей системе налогообложения, то на основании ст. 227 НК РФ он уплачивает НДФЛ самостоятельно.

ИП на специальных налоговых режимах (УСН, ЕНВД) не уплачивают НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Из п. 3 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ следует, что налоги, уплаченные в соответствии с этими спецрежимами, заменяют НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

В договоре нужно указать, что исполнитель является ИП, то есть указать реквизиты свидетельства ИП в преамбуле договора и копию свидетельства приложить к договору. Тогда у проверяющих не возникнет вопросов о том, почему налог не удержан, а сумма вознаграждения перечислена контрагенту в полном объеме.

Налоговые вычеты

Гл. 23 НК, регулирующая правила исчисления и уплаты НДФЛ, предоставляет возможность налогоплательщикам получить те или иные налоговые вычеты.

– Профессиональный налоговый вычет

Исполнители получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, предусмотренным ст. 221 НК РФ, в сумме документально подтвержденных расходов.

То есть физлицо, с которым сотрудничает организация по договору ГПХ, может получить налоговый вычет, подтвердив свои расходы, которые он понес по гражданско-правовому договору.

Это один из вариантов того, как можно оформить поездку, которая необходима в рамках исполнения обязательство по гражданско-правовому договору (в отличие от трудового договора, в гражданско-правовом договоре не используется формулировка, что исполнитель может быть направлен в командировку с оплатой ему проезда и т.д.).

Поскольку все вычеты, предусмотренные гл. 23 НК, предоставляются по заявлению налогоплательщика, то, чтобы реализовать право на профессиональный налоговый вычет, исполнителю нужно предоставить соответствующее заявление и подтверждающие расходы документы налоговому агенту.

– Стандартный налоговый вычет

Организация вправе предоставлять исполнителю (подрядчику) работ по гражданско-правовому договору стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 НК, если его доход облагается НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 210 и п. 1 ст. 224 НК РФ).

Согласно п. 3 ст.

218 НК РФ, стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. По сути, выбор налогоплательщика в данном случае будет оформлен его заявлением о предоставлении такого налогового вычета.

– Имущественный налоговый вычет

Имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилья могут предоставлять исключительно работодатели. Его можно получать как по окончании налогового периода, так и в течение налогового периода через работодателя.

В рамках гражданско-правового договора, заказчик не имеет права предоставлять исполнителю такие вычеты, даже если он является налоговым агентом (п. 8 ст. 220 НК РФ).

Ведите кадровый учет и рассчитывайте зарплату без проблем через интернет

Узнать больше

Страховые взносы в фонды

Норма п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ: «Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) признаются объектом обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды».

Это значит, что те выплаты, которые будут начислены по договорам выполнения работы и оказания услуг, будут признаваться объектом обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды.

Но в данном случае есть небольшое отличие от трудового договора: взносы в ФСС РФ на гражданско-правовые договоры не начисляются. Это следует из пп. 2 п. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Взносы на травматизм

Как следует из абз. 4 п. 1 ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, данные взносы с вознаграждения исполнителю по гражданско-правовому договору организация должна уплачивать, только когда это прямо предусмотрено в договоре.

Учет в составе расходов по налогу на прибыль

В зависимости от статуса физлица расходы будут учтены на основании различных норм и в составе тех или иных видов расходов, предусмотренных гл. 25 НК РФ.

  1. Исполнитель (подрядчик) – гражданин, не являющийся ИП и не состоящий в штате организации.

В этом случае налоговый кодекс подобные расходы включает в ст. 255 НК РФ («Расходы на оплату труда»). Данные расходы квалифицируются как затраты организации на оплату труда и учитываются на основании п. 21 ст. 255 НК РФ.

  1. Исполнитель (подрядчик) – индивидуальный предприниматель, не состоящий в штате организации.

Выплаты по гражданско-правовым договорам в пользу физлиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, с которыми у компании нет трудовых отношений, отражаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Основание — пп. 41 п.1 ст. 264 НК РФ.

  1. Исполнитель (подрядчик) – штатный работник.

Минфин РФ в своих разъяснениях (Письма Минфина России от 21.09.2012 № 03-03-06/1/495, от 19.08.2008 № 03-03-06/2/107, от 27.03.2008 № 03-03-06/3/7) предлагает эти расходы учитывать как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Расходы по гражданско-правовым договорам должны соответствовать общим критериям признания расходов, которые содержатся в п.1 ст. 252 НК РФ. Они должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы и направлены на извлечение прибыли. В противном случае в ходе контрольных мероприятий налоговые органы попытаются эти расходы снять.

Современное обучение для бухгалтера: главные темы и изменения в бухучете и налогах

Узнать больше

Источник: https://kontur.ru/articles/4305

Юр-защита
Добавить комментарий